1 용어
- 판매 대금 : 상품을 판매 후 지불받는 금액
- 구매 대금 : 상품을 구매 시 지불하는 금액
- 계정(Account, 계정과목) : 회계적으로 인식된 거래에 대한 금액적인 크기를 장부상에 항목 별로 기록한 것 ( 거래에 대한 기록 )
- 차변 계정
- 대변 계정
- 분개(Journalizing) : 회계상의 거래를 차변요소와 대변요소로 분류하고 어떤 계정을 기입하고 얼마의 금액을 기입할 것인가를 결정하는 절차
분개를 하려면 거래가 자산, 부채, 자본, 수익, 비용 중 어디에 속하는 계정인지 파악해야 함
- 분개장 : 모든 거래 내용을 발생한 순서대로 분개를 기입하는 장부
- 차변 ( Debit ) : 회계 장부의 왼쪽, 거래주체 기준 회계 상 자산 증가 내역 = 들어온 돈
- 대변 ( Credit ) : 최계 장부의 오른쪽, 거래주체 기준 회계 상 자산 감소 내역 = 나가는 돈
- 대차평균의 원리 : 차변 = 대변
- 지급결제(Payment Settlement) : 경제주체들이 지급수단을 활용하여 각종 결제 활동에 따라 발생하는 거래당사자간의 채권,채무관계를 해소하는 행위
- 지급수단(Means of Payment) : 지급결제에 활용하는 수단(현금, 현금 X)
- 전표 : 내부 결재를 위해 거래 내용을 요약하여 차변 및 대변의 계정과목과 금액, 거래일차, 거래처, 주요 거래내용 등을 기록한서류
- 분개전표 : 거래 내용을 보통의 분개장과 같은 형식으로 기입할 수 있게 고안된 전표 → 일정 기간 동안 거래 내용을 요약, 정리한 표
- 매출채권 : 물건을 판 후 받아야 할 돈(아직 받지 못한 돈), 거래 상대의 대금 지급 일정에 맞춰 입금됨
- 유동자산/비유동자산 : 1년 이내 현금화 할 수 있는/없는 돈
참조 : [회계기초] 회계용어정리 (tistory.com)
2 결제
2.1 지급결제 제도
지급결제(Payment Settlement)
경제주체들이 지급수단을 활용하여 각종 결제 활동에 따라 발생하는 거래당사자간의 채권,채무관계를 해소하는 행위이다.
지금결제 제도는 총 3 단계로 이루어진다.
- 지급(Payment) → 청산(Clearing) → 결제 (Settlement)
- 지급 ( Payment ) : 현금 또는 비현금 지급수단, 증권 이용
- 청산 ( Clearing ) : 비현금 또는 비현물 지급시
- 결제 ( Settlement) : 최종 결제
참조 : 우리나라의 지급결제제도 (joinc.co.kr)
이때의 지급수단(Means of Paymet) 은 크게 현금 / 현금이 아닌 지급수단으로 구분된다.
- 현금 X : 어음, 수표, 신용카드 및 계좌 이체 등이 포함
그리고 지급수단의 기능에 따른 분류도 가능하다.
- 장표 방식 :어음, 수표, 지로
- 전자 방식 : 신용카드, 직불 카드, 선불 카드 및 계좌 이체
현재의 세부적인 지급결제의 단계별 예시는 아래와 같다. (이연차액결제 시스템)
지급결제의 단계별 예시
참조 : 우리나라의 지급결제제도 (joinc.co.kr)
국내에서 현금이외의 지급결제 과정 중 결제는 아래와 같다.
- 한국은행(중앙은행)에 개설된 신한은행(지급인 이용) 당좌예금계좌에서 XX 원을 우리은행(수취인 이용) 당좌예금계좌로 입금
- 즉, 결제는 중앙은행에서 발생
- 각 은행에서는 거래에 대한 내부 전산 처리
- 이 과정에서 거래 대금 지급인 → 수취인 이동
2.1.1 카드
우리나라에서는 선불카드, 체크카드, 신용카드 등을 사용하고 있다.
- 선불카드 : 사전에 카드에 충전된 금액 범위 내에서 대금에 해당하는 금액이 판매자의 예금계좌로 이체되는 카드
- 체크카드 : 사용자의 예금계좌에서 판매자의 예금계좌로 대금이 이체되는 카드
- 신용카드 : 물품이나 서비스를 신용으로 구매하거나 현금서비스를 받은 후 일정 기간이 지난 때에 대금을 지급하는 카드
카드 결제 시스템은 오프라인에선 VAN && 온라인에선 PG 를 사용한다.
2.2 VAN ( Value-Added Network ) - 카드 한정
VAN 사는 카드사와 카드 가맹점간의 네트워크를 구축해서 소비자의 카드 사용 승인을 중개하는 역할을 한다. ( 카드 POS 기 )
VAN 을 활용하는 이유,
- 가맹점은 판매 대금을 얻기 위해 카드사와 전표 내역 대조 필요
- 가맹점 입장에서 많은 카드사를 일일이 방문 어려움
- VAN 사가 전표 내역에 따라 대리 지급 시스템
즉, VAN 사는 가맹점과 카드사 사이의 전표 내역 확인(전표매입)의 대리자이다.
- NHN 한국사이버결제, 금융결제원, 나이스정보통신(NICE), 한국정보통신(KIC), 케이에스넷(KSNET) 등이 있다
2.3 PG ( Payment Gateway )
PG 사는 "온라인 결제 대행" 회사이며 해당되는 온라인 결제는 아래와 같다.
대표적인 PG 사는 아래와 같다.
2.3.1 결제 프로세스
- 상품 구매 : 신용카드 결제
- 구매자 → 쇼핑몰 : 결제
- 쇼핑몰 → PG 사 : 카드 사용 승인 요청(대행)
- PG 사 ↔ 카드사 : 카드 사용 승인 요청
- PG 사 → 쇼핑몰 : 승인 결과 전달
- 쇼핑몰 → 구매자 : 배송
- PG 사 ↔ 카드사 : 전표매입(대행) 및 대금 지급
- PG사 → 쇼핑몰 : 대금 정산 및 전자세금계산서 발행
2.4 App to App
PG 사를 거치지 않고 모바일 앱에 존재하는 구매자와 판매자 양 계좌간 직접 결제 방식
2.5 결제리스크
거래액을 지정한 시점을 기준으로 차액을 계산하는 차액결제시스템을 사용하는 경우에 발생
- 현재 대부분이 차액결제시스템이며 은행의 1 영업일을 기점으로 차액 결제
- 모든 참가기관이 제때에 결제해야만 개별 결제가 종료되는 리스크 발생
즉, 단일 거래에서 한 기관에서라도 이슈가 발생하면 거래가 변형될 수 있다.
3 회계
회계란 이해관계자의 재산의 변동을 측정하고 분석하여 이를 이해관계자에게 보고하는 시스템을 말한다.
3.1 증빙과 계정
- 발생한 거래를 증명하는 일 → 회계의 시작
- 회계란 증빙과 계정이 일치하는지 확인하는 것
- 거래 발생 시 알맞은 계정을 사용해야 함의 중요성
이를 이용한 회계 등식은 아래와 같다
- 자산 = 부채 + ( 자본 + 수익 - 비용 )
- 자산 + 비용 = 부채 + 자본 + 수익
- 차변 : 자산, 비용
- 대변 : 부채, 자본, 수익
- 재무상태표 = 부채 + 자본
- 손익계산서 = 수익 - 비용
계정과목의 예시는 페이지 하단에 첨부
3.2 분개장
거래 내용을 차변/대변을 활용하여 발생 순서대로 기재
주의할 점, 분개를 할 때 해당 거래의 계정과목이 자산, 부채, 자본, 비용 중 어디에 속하는지 확인
3.2.1 차변/대변
분개시 파악한 계정과목을 기준으로 차변/대변을 작성 && 자산 + 비용 = 부채 + 자본 + 수익 등식 활용
- 차변 : 자산의 증가 / 부채의 감소 / 자본의 감소 / 비용의 증가 ( 대변에선 "자산의 감소" 의미)
- 대변 : 자산의 감소 / 부채의 증가 / 자본의 증가 / 수익의 실현 ( 차변에선 "자산의 증가" 의미)
4 정리
- 지급 결제는 지급 수단을 활용한 경제 주체들 간의 거래 행위
- 지급 결제는 3단계로 구성
- 지급(Payment) → 청산(Clearing) → 결제(Settlement)
- 한국은행에 따르면 지급결제 시스템은 이연차액결제(DNS : Deferred Net Settlement) 시스템
- 앞으로 실시간총액결제(RTGS : Real Time Gross Settlement ) 로 발전 예상
- VAN : 카드사와 카드 가맹점 간 네트워크로서 사용자의 카드 사용 승인을 중개하는 역할
- 가맹점과 카드사 간 전표 내역 확인(전표매입)의 대리자 역할 → 수수료 납부
- 가맹점 ↔ VAN ↔ 카드사
- PG : 온라인 결제 대행
- 계좌 이체, 통신사 소액 결제, 온라인 카드 결제 해당
- 카드 결제의 경우,
- 가맹점 ↔ PG ↔ VAN ↔ 카드사
- 소비자 ↔ PG ↔ 카드사 ↔ 가맹점
- 사용자의 카드 사용 승인 요청과 전표 매입을 대행한다.
- 회계의 기초는 증빙과 계정과목
- 회계 등식 : 자산 + 비용 = 부채 + 자본 + 수익
- 분개장 : 모든 거래 내역을 순차적으로 계정과목에 맞게 차변/대변 을 활용하여 기입하는 장부
5 참고